Единый сельскохозяйственный налог

Налоговая система предназначена для сельскохозяйственных производителей. Считается, что:.

1. Соответствующие требованиям организации и предприниматели:
   • производство, переработка (первичная и последующая) и реализация сельскохозяйственной продукции (единый сельскохозяйственный налог не может применяться, если организация не производит сельскохозяйственную продукцию сама, а только перерабатывает и реализует ее)
   • Предприятие должно иметь не менее 70% валового дохода от продажи этих продуктов в год, предшествующий переходу на единый сельскохозяйственный налог.
2. Организации и предприниматели, оказывающие вспомогательные услуги в сельскохозяйственном секторе (по ОКВЭД). Доля дохода от этих услуг должна составлять не менее 70% от общего дохода. Услуги по поддержке сельского хозяйства включают
   • Растениеводство — подготовка поля, посев, культивация, посадка, опрыскивание, обрезка, сбор урожая и т.д.
   • Животноводческая сторона: пастьба, исследования, перегонка, содержание и уход за животными
3. Сельскохозяйственные кооперативы Это кооперативы по переработке, маркетингу, снабжению, садоводству, огородничеству, животноводству и потреблению, в которых не менее 70% дохода поступает от этих видов деятельности.
4. Рыболовные организации:.
   • Муниципальные рыболовные организации
   • Рыболовецкие производственные кооперативы
   • Рыболовецкие предприятия и индивидуальные предприниматели (для производителей этой категории существуют особые требования).

Организации не могут применять ЕСН, если они

• Они производят продукцию, облагаемую акцизным налогом
• Они участвуют в азартных играх
• Они являются казначейскими, фискальными или автономными органами.

Перечень продукции, считающейся сельскохозяйственной для целей единого сельскохозяйственного налога, установлен Постановлением Правительства Российской Федерации № 458 от 25 июля 2006 года.

Что заменяет

В следующей таблице перечислены налоги, которые заменяются единым сельскохозяйственным налогом для организаций и предпринимателей.

Таблица 1. Какие налоги заменяет ЕСХН

Налоги.

Комментарий.

Для организаций

Для деловых людей

Организации CAP продолжают функционировать как бухгалтерские агенты, поскольку они освобождены от налогов, перечисленных в таблице. В частности, они платят подоходный налог со своих работников.

Как перейти

Основным критерием для перехода на SAT является классификация предприятия как производителя сельскохозяйственной продукции и обеспечение того, чтобы доля дохода от этой деятельности не опускалась ниже 70% от общего дохода. Никакие другие критерии, такие как оборот или количество сотрудников, не указываются.

Переход на единый сельскохозяйственный налог требует уведомления налогового органа по месту нахождения или месту жительства. Это необходимо сделать до 31 декабря года, предшествующего началу действия схемы. Вновь зарегистрированные организации могут подать уведомление о переводе в SAT в течение 30 дней с даты регистрации.

Если уведомление не подано в установленный законом срок, организация не может применять ВПДМ.

Если организация подает уведомление и становится плательщиком SAT, применяются следующие правила

1. Он не может отказаться от изменения режима, т.е. налогового режима, до конца года. Для изменения режима необходимо подать уведомление в Федеральное налоговое управление до 15 января.
2. Если организация больше не удовлетворяет условиям, позволяющим ей применять ВПДП в конце года, она теряет право на систему с начала года, в котором это происходит.
3. Налогоплательщики, утратившие право на SAT, должны уведомить FTA о своем намерении перейти на другой налоговый режим. Это необходимо сделать в течение 15 дней после окончания налогового периода.
4. Возврат к ЕСН возможен в течение одного года после утраты права на ЕСН.

Как исчислить налог

Налогообложение CAP — это разница между доходами и расходами. Что именно включается в доходы и расходы, определено в разделе 346.5 Налогового кодекса. Выручка учитывается по кассовому методу.

Это означает, что выручка признается на дату получения. Расходы признаются в момент их фактической оплаты. Доходы и расходы объединяются по методу начисления с начала года.

Если субъект понес убыток в более раннем налоговом периоде, налогооблагаемая база может быть уменьшена на эту сумму. Убытки могут быть перенесены на 10 лет.

Kontur.Focus — Быстрая проверка контрагента!

При расчете налоговой базы применяется налоговая ставка 6%.

Уплата налога

Налоговым периодом КПК является календарный год, а отчетным периодом — шесть месяцев. По окончании семестра налогоплательщик должен рассчитать сумму авансового платежа. Взносы должны быть внесены в течение 25 дней после окончания отчетного периода, т.е.

до 25 июля. В конце года рассчитывается общая сумма единого сельскохозяйственного налога. Он должен быть уплачен до 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Декларация по ЕСХН

Налогоплательщик представляет один раз в год в Федеральную налоговую службу по месту регистрации организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя одну декларацию по сельскохозяйственному налогу. Крайний срок подачи заявок — 31 марта года, следующего за отчетным годом. Если компания прекращает свою деятельность в качестве сельскохозяйственного производителя, декларация должна быть представлена в последней 25

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 28 июля 2014 года МММ-7-3/384@ (в редакции приказа ФНС от 18. 12. 2020 №7-3/926@). Отчет состоит из обложки и четырех разделов

1. В разделе 1. указана сумма вкладов eсxN и сумма налоговых скидок, рассчитанных на основе дополнительных платежей или по итогам года.
2. Раздел 2. Налог рассчитывается.
3. Раздел 2. 1. Сумма ущерба указывается за предыдущий период.
4. Раздел 3. ссылка на целевое использование активов, полученных с помощью благотворительных, целевых средств или целевых поступлений. Данный раздел не дополняется, если налогоплательщик не получил такое имущество, включая деньги.

Титульный лист.

Общие правила заполнения

При заполнении возврата UAT необходимо соблюдать следующие правила

1. Все листы, начиная с титульного, должны быть пронумерованы.
2. Каждый лист должен быть указан в НДС и КППН.
3. Каждое поле должно содержать число. Если нет, необходимо ввести тире.
4. При ручной заправке можно использовать синие, черные и пурпурные чернила. Можно использовать только заглавные буквы.
5. При заполнении в компьютере используется шрифт new 16-18 courier.
6. Все количества указаны в рублях, девушки отбрасываются (не более 50 мм) или округляются до целого рубля (более 50 мм).
7. Заявление не может быть изменено.
8. При печати каждая страница должна находиться на отдельном листе бумаги.
9. Рекомендуется не скреплять документы одной печатью.

Таблица 2. Особенности заполнения подразделений заявления CPP

Строка/столбец

Что включить

Титульный лист

• Общи е-34 (отчет за год),.
• Для реорганизации, ликвидации или приостановления деятельности И П-50,.
• В случае перехода в другой стату с-95,.
• Если произойдет остановка US T-96

• в индивидуальных бизнес-резиденциях — 120,.
• в резиденции индивидуальных предпринимателей — 214,.
• Федеральная налоговая служба для крупных налогоплательщиков — 213.

• Указывается количество страниц отчета.
• Если прилагаются дополнительные документы, их количество указывается отдельно.

1. Если отчет подписан самим руководителем:.
   • Если указан код 1, то
   • указывается полное имя.
2. Если подписан индивидуальным предпринимателем: код 1 — повторять имя не нужно.
3. Если подписано представителем — физическим лицом:.
   • Должен быть указан код 2
   • Имя физического лица, с
   • реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (копия прилагается).
4. Если представителем является организация.
   • Должен быть указан код 2
   • Название представляющей организации — имя сотрудника представляющей организации, имя и фамилия.
   • имя сотрудника представляющей организации, уполномоченного подписать заявление; и
   • Подробная информация о разрешающем законодательстве (копия прилагается).

Раздел 1

Раздел 2.

Раздел 2.1

Раздел 3.

Санкции

При своевременной подаче декларации CAP каждый месяц просрочки или неполноты может привести к штрафу в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса в размере 5% — 30% от суммы неуплаты. Минимальное наказание составляет 1 000 рублей.

Неуплата налога наказывается в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса. Это штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.