Бухгалтерский и налоговый учет — это две стороны одной медали. Однако прибыль является одним из самых противоречивых показателей. Для облегчения расчета законодатель издал ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России от 19.
11. 2002 N 114н от 06. 04.
2015). Он специально разработан для того, чтобы показать бухгалтерские проводки по подоходному налогу в отчетности.
Споры возникают из-за того, что прибыль, рассчитанная в отчетности, может значительно отличаться от прибыли в налоговой отчетности. Методологические различия включают
- Постоянный, и
- Временный.
Временные разницы называются так потому, что однажды они будут отражены в обоих видах учета. Однако до этого момента доходы или расходы могут быть получены на одном типе счета и не учитываться как доход на другом.
Постоянная разница возникает только в одном типе счета и не признается для целей налогообложения в другом типе счета.
Более того, различия могут быть как положительными, так и отрицательными. Если налогооблагаемый доход больше бухгалтерской прибыли, то он отрицательный, если меньше — положительный. Отрицательные разницы подлежат вычету, положительные — налогообложению.
Пример расчета разницы по налогу на прибыль
Например, предположим, компания учла подстанцию стоимостью 124 000 рублей: согласно классификации ОКОФ, бухгалтер отнес ее к амортизационной группе 7 (от 15 до более 20 лет). Срок полезного использования был установлен на минимальное значение в 15 лет (15 лет * 12 месяцев = 180 месяцев).
Таким образом, ежемесячная амортизация, рассчитанная линейным методом, может быть рассчитана как 124 000,00 / 180 = 688,89 руб.
В налоговом учете организация применяет нелинейный метод для расчета амортизации. Налоговый метод использует коэффициенты для определения расчетной базы. Для группы 7 ставка установлена на уровне 1,3%. Амортизация может быть рассчитана за первый квартал.
Настройки учетной политики по налогу на прибыль
Каждая компания должна разработать учетную политику для налогообложения своей прибыли, в полной мере учитывая специфику своей деятельности.
Настройки учетной политики для налогообложения прибыли в 1С 8. 3 состоят из раздела Главная — Настройки — Налоги и отчеты — Налог на прибыль.
Налоговый учет в 1С — как настроить
Налоговый учет в 1С 8. 3 ведется на бухгалтерских счетах (план счетов 1С). Счет, на котором отражается подоходный налог в бухгалтерском журнале, имеет пометку Tax (подоходный налог).
Разделение доходов и расходов в налоговом учете 1С
Доход НУ распределяется следующим образом
- Выручка (доход) от реализации — выручка, учтенная на счете 90.01.1; и
- Внереализационные доходы — доходы, учитываемые на счете 91. 01- .
Расходы в НЭ подразделяются на следующие категории
- Расходы на производство и реализацию продукции:.
- Прямые затраты — , .
- Внереализационные расходы — .
Прямые затраты — это затраты, указанные в перечне прямых затрат в настройках учетной политики эксперта.
Косвенные расходы включают.
- затраты, признанные в элементе затрат и не определенные в перечне прямых затрат; и
- Расходы, учитываемые в составе прочих доходов и расходов (счет 91. 02), тип статьи:
- Налоги и сборы ,.
- Прочие накладные расходы ,.
- Прочие операционные доходы (расходы).
Прочие расходы на счете 91.02 признаются в качестве внереализационных расходов.
ПБУ 18/02
Если компания применяет учетную политику 18, то это указывается в настройках учетной политики в разделе Учет: раздел Главное — Настройки — Учетная политика.
Формирование временных разниц и признание (погашение) отложенных налоговых обязательств (требований) по 1С 8.3 происходит в конце месяца.
Как начислить налог на прибыль в 1С
Составляются коммерческие сделки в течение налогового периода 1С 8. 3. Когда выполняется обработка конца месяца, автоматически подготавливаются бухгалтерские журнальные проводки для определения закрытия 1С и подоходного налога к уплате.
Финансовый результат и начисление налога на прибыль — проводки в 1С 8.3
Если по итогам налогового периода возникает прибыль, то в пункте 1С 8. 3 делается бухгалтерская проводка.
- Дт 99. 01. 1 Кт 68. 04. 1 — начислен налог на прибыль.
Если результатом налогового периода является убыток, то в пункте 1С 8. 3 делается бухгалтерская проводка.
- Дт 99. 01. 1 Кт 68. 04. 1 (сторнировано) — скорректирован налог на прибыль.
Не забудьте проверить налоговый учет в 1С 8. 3 в отчете Анализ учета налога на прибыль: раздел Отчеты — Аналитические отчеты — Анализ учета налога на прибыль.