Раздел I Нециклические активы:.
- Нематериальные активы (позиция 04. 01 минус K 05 + K 08. 05), и
- Результаты исследований и разработок (DT 04. 02 + DT 08. 08), — Результаты
- основные средства (КТ 01 минус КТ 02. 01 + 07 + 08. 01 + 08. 02 + 08. 03 + 08. 04).
Стандартные активы показаны в балансовом отчете
- Если учреждение проводит ежегодную сверку в соответствии с учетной политикой БУ, то она должна быть проведена в 2017 году и отражена в отчетности 31 декабря (документация в ручную введена в операцию).
- Проверьте первоначальную или текущую стоимость PPA, включая
- возмещение амортизации (Рекомендации аудиторам по контролю бухгалтерской отчетности за 2013 год, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01).
Стандартные активы показаны в балансовом отчете
- Проверьте, все ли элементы PPA относятся к этой категории. Если элемент устарел или не может приносить экономическую выгоду в будущем (непригоден для использования), поскольку он подлежит удалению в соответствии с пунктом В (ППА об удалении документов)
- Чистая учетная стоимость основных средств исключена в ДТ 91.02 (Рекомендации аудиторам по управлению ситуацией в 2013 году — письмо Минфина РФ от 29. 01. 2014 N 07-04-18/01).
Стандартные активы показаны в балансовом отчете
- Если в инвентарных элементах СПС происходят изменения (например, разделение), не влияющие на финансовое положение, финансовые результаты и (или) движение денежных средств органа, то эти изменения не отражаются на синтетических счетах БУ (Рекомендация Минфина России от 28. 12. 2016 N07-04-09/78875). своих аудиторов по аудиту счета за 2016 год, относительно письма от
Раздел I Нециклические активы:.
- Прибыльные инвестиции в материальные активы (от ДТ 03 до КТ 02. 02); и
- финансовые инвестиции (DT 58. 01. 1); и
- Удаленные налоговые требования (dt 09); и
- прочие долгосрочные активы (д. 08. 06 + д. 08. 07); и
- прочие долгосрочные активы (dt 60. 02, 60. 22, 60. 32); и
- Авансовые платежи, уплаченные на строительство объектов основных средств (письмо Минфина РФ № 07-02-18/01 от 24. 01. 2011 г.),.
- материалы по созданию необоротных активов (рекомендация аудитору по управлению ситуацией Министерства финансов Российской Федерации от 2013 г. n 29. 01. 2014 n 07-04-18/01).
Примеры признания активов на балансе в виде выданных займов
- 1, 121. начислены проценты в размере 10 руб.
- Обязательства по договорам (Дт 58. 03, Дт 76. 06) — 121, 121. 10 руб:
- Баланс (строка 1240) — 120, 000 рублей, (строка 1230) — 1, 121. 10 рублей.
- В МРФ (строка 2320) — 1, 121. 10 руб.
Суммы задолженности операторов по предоплате за проезд по федеральным автомобильным дорогам (далее — плата за проезд) учитываются в составе дебиторской задолженности, а не в составе расходов (ПБУ 10/99, абзац 3, п. 16). Минфин рекомендует отражать сумму сборов к уплате по дебету счета учета расходов и кредиту счета расчетов с бюджетом (рекомендации аудиторам по проверке отчетности в письме Минфина от 2016 года).
№ 07-04-09/78875 Российской Федерации от 28 декабря 2016 года). в программе «1С» учет платежей ведется на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». из 76,09 дирхамов перечислены региональному менеджеру системы «Платон».
Остаток денежных средств отражается в статье «Дебиторская задолженность».
Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФО
- 2017. 01 — 30 000 РУБ.
- Онлайн 2220 «Административные расходы» 17, 620 руб.
- В бухгалтерском балансе, стр. 1230 «Дебиторская задолженность» — 12 380 руб.
Дебиторская задолженность отражается в балансе.
- В оценке за вычетом НДС, принятого к вычету (вычеты разрешены) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
- Балансовая оценка = Дт 60.02 минус Кт 76.ВА (Рекомендации аудитору по проведению аудита бухгалтерской отчетности за 2013 год, письмо Минфина РФ от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01).
Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
Стоимость активов и пассивных элементов, выраженная в иностранной валюте, должна быть пересчитана в рубли для отражения на рисунке 2 (п. 4 ПБУ 3/2006). При отсутствии официального курса иностранной валюты, установленного Центральным банком РФ, пересчет ценностей целесообразно производить в порядке, указанном в пункте 5 ПБУ 3/2006.
Иными словами, в порядке, предусмотренном пунктом 5 ПБУ 3/2006, то есть по соответствующему кросс-курсу валюты, рассчитанному на основе курса иностранной валюты, установленного ЦБ РФ (рекомендация аудитору по проверке отчетности Минфина России 2017, дата 19. 01. 2018 n 07-04-09/2694 Российской Федерации.
Расходы на прогиб признаются в балансе.
- Неисключительные права на программные продукты (ПБУ 14/2007):.
- Акции (раздел II — торгуемые активы); и
- прочие долгосрочные активы (Раздел I — долгосрочные активы).
Прочие активы отражаются в балансе.
- Полученные счета (ответы по разделу II):.
- Страхование (например, КАСКО, ОСАГО); и
- подписка на журналы и газеты, и
- авансы за аренду.
Вклады в имущество общества без увеличения УК
Получение имущества от учредителя (участника) является увеличением капитала организации. Такое увеличение капитала не является доходом организации согласно п. 2 ПБУ 9/99.
(Рекомендация № 07-04-09/78875 от 2016 года аудитору в ответ на письмо от 28 декабря 2016 года). Вклады собственников (включая имущество) должны быть заявлены по статье «дополнительные средства» на счете 83.
Пример отражения в балансе вкладов в имущество общества
- Вклады учредителей на основании решения (DT 75. 01 KT 83. 09):.
- Бухгалтерский баланс (строка 1350) — 580, 000 руб.
- Бухгалтерский баланс (строка 1250) — 580, 000 руб.
- Не отражено в MRR.